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税务问答 | 英国遗产税新规将如何影响非定居个人?

从4月6日开始,英国遗产税的适用范围将扩大至所有住宅物业。

PHOTOCANAL25 / GETTY IMAGES
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每周,环域居将向地产律师提出一个税务方面的问题。本周的问答如下:

问:我最近得知,英国政府针对非定居个人做出了税务方面的调整。我正好属于这一群体,您能详细解释一下吗?

答:据伦敦法律事务所Collyer Bristow高级合伙人Daniel Simon介绍,从4月6日开始,英国遗产税(IHT)的适用范围将扩大至所有住宅物业。

伦敦另一家法律事务所Russell-Cooke合伙人Andrew Godfrey称,按照现行法律,非定居个人(即非本地居民)通过离岸公司或信托机构持有物业可免征遗产税。

他说:"在这种情况下,非定居个人持有的物业被视为境外资产,不属于遗产税的范畴。"Godfrey称,这种方式非常受投资者的欢迎。具体做法通常是由一个信托机构持有公司,再由公司持有物业。

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然而,他表示,从4月6日开始实施的新规或将为这种规避遗产税的方式画上句号。他说:"到时候,非定居个人将不享受任何遗产税优惠。"

根据规定,个人身故后,其遗产超出32万5000英镑的部分将被征收40%的遗产税。Godfrey指出,当资产由一个信托机构持有时,税务问题将变得复杂,而且可能出现多重遗产税的情况。有时候,40%不是一笔小数目。举例来说,如果作为信托机构所有者和受益人的业主身故,该机构持有的价值800万英镑的物业将被征收约300英镑的遗产税。除其他税项以外,该物业还适用于周期性的遗产税,大致为每10年50万英镑。

根据最新规定,4月6日起,如果非定居个人在过去20个税收年度中住在英国超过15年;或者在英国出生;或者从其他住地返回英国,则其将被视为英国税务居民。

Simon说:"新规生效后,在个人身故、物业被过户给信托机构或者直接由信托机构持有的情况下,均适用于遗产税,但目前不需要纳税。"

他补充道,用于购买英国住宅物业的贷款和申请贷款所需的抵押物也将被征收遗产税。

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Simon称,如果在2017年4月5日后偿还贷款,则贷款额可能在出售物业后的两年内适用于遗产税。同样地,非英国公司出售其名下住宅物业所获得的收益也在纳税范围内。两年规定是否适用于发生在2017年4月的前两年的销售或分配尚不得而知。

Godfrey说:"遗产税新规将导致一批人陷入窘境。"

Simon建议投资者慎重决定与英国住宅物业相关的贷款。至于目前通过离岸公司持有英国住宅物业的非定居个人,他们应"考虑拟定一份节税的遗嘱(例如,将资产留给配偶,从而确保本人身故后不会产生遗产税)或者尽早将资产赠与下一代。"

Godfrey称,有些个人可能想通过变更持有方式来简化问题,但事实远没有想象得那样简单。相反,这样做很可能导致赋税增加,因为近年来房价已大幅上涨。

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他说:"当物业从公司持有转为个人持有时,受托人或受益人需要缴纳资本增值税。"此外,他们之前没有直接持有物业,所以无权享受至关重要的税收减免政策。尽管如此,他们仍适用于部分税收限制或减免优惠。

Godfrey称,就目前而言,维持公司持有的方式没有太大作用。他说:"尽早提出对策通常是限制税额和其他专业费用的最佳方法。如果仍有人试图寻找政策漏洞,则他们应做好面对潜在的处罚、漫长的诉讼和冷漠的舆论的准备。"

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